3. Buku Besar Pembantu Piutang dan Utang Usaha
Dalam buku
besar pembantu Piutang Usaha keadaan piutang kepada tiap langganan dicatat
dalam daftar-daftar tersendiri. Daftar ini disebut akun buku besar pembantu
piutang usaha.
Perubahan
piutang usaha secara keseluruhan dicatat dalam akun Piutang Usaha sebagai akun
induk, dan perubahan piutang kepada masing-masing langganan dicatat pada akun
masing-masing dalam buku besar pembantu Piutang Usaha.
Piutang
kepada seorang langganan bertambah dengan adanya penjualan secara kredit, dan
berkurang karena adanya retur penjualan/pengurangan harga dan penerimaan
pembayaran karena pembayaran yang lebih cepat. Semua transaksi ini memerlukan
bukti transaksi seperti faktur, nota kredit dan bukti lainnya. Bukti-bukti ini
merupakan dasar pencatatan transaksi dalam jurnal dan buku besar pembantu.
Pencatatan
pada Akun Piutang Usaha dalam buku besar dilakukan secara periodik berdasarkan
pencatatan yang dilakukan dalam jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, jurnal
umum atau jurnal-jurnal lainnya.
Pencatatan
dalam buku besar pembantu piutang lazimnya dilakukan langsung dari bukti-bukti
seperti faktur, nota kredit, dan bukti penerimaan kas. Setelah pencatatan dalam
buku besar pembantu dilakukan, pada kolom referensi dalam masing-masing jurnal
diberi tanda (Ö), untuk menyatakan bahwa pos tersebut
tidak memerlukan proses lebih lanjut.
Buku besar
pembantu diselenggarakan berdasarkan urutan abjad dari langganan. Secara
berkala, misalnya pada akhir tiap bulan atau akhir tahun saldo akun langganan
dalam buku besar pembantu piutang usaha dikhtisarkan dalam sebuth daftar yang
disebut Daftar Saldo Piutang usaha, atau daftar Piutang Usaha. Total dari
daftar saldo ini harus sama dengan saldo dari akun Piutang Usaha dalam buku
besar. Kalau ada perbedaan diantara keduanya, perbedaan tersebut perlu dicari
penyebabnya. Kesalahan pencatatan dapat terjadi dalam jurnal, buku besar atau
dalam buku besar pembantu.
Buku besar
pembantu ini sangat penting artinya bagi perusahaan karena dapat memberikan
informasi tentang piutang secara terperinci. Dari buku ini dapat diketahui,
kepada siapa perusahaan berpiutang, dan dengan jumlah berapa. Hal ini dapat
digunakan dalam melakukan penagihan dan pemberian kredit kepada langganan.
Contoh:
Sebagai contoh di bawah ini
disajikan Jurnal Penjualan, Jurnal Penerimaan Kas dan Jurnal Umum, untuk
menggambarkan proses pencatatan dalam akun Piutang Usaha dan dalam buku besar
pembantu Piutang Usaha.
Jurnal
Penjualan Hal
: 35
Tanggal
|
Nomor Faktur
|
Debitur
|
Ref.
|
Jumlah
|
2005
|
||||
Nop 2
|
415
|
PD Juanda
|
Ö
|
5.400.000,-
|
3
|
416
|
Fa Bakri
|
Ö
|
10.416.000,-
|
5
|
417
|
Abadi & Co
|
Ö
|
5.220.000,-
|
9
|
418
|
CV Perkasa
|
Ö
|
9.580.000,-
|
10
|
419
|
PD ABC
|
Ö
|
7.000.000,-
|
17
|
420
|
Toko Bulan Purnama
|
Ö
|
7.460.000,-
|
23
|
421
|
PD Terang Bulan
|
Ö
|
10.008.000,-
|
26
|
422
|
CV Satria
|
Ö
|
5.040.000,-
|
27
|
423
|
Fa Bakri
|
Ö
|
11.632.000,-
|
71.756.000,-
|
Jurnal
Penerimaan Kas Hal
: 14
Tang-gal
|
No.
Bukti
|
Keterangan
|
Ref.
|
Akun yang di debit
|
Akun yang dikredit
|
||
Kas
|
Piutang
usaha
|
Penjualan
|
Serba Serbi
|
||||
2005
Nop.
|
|||||||
2
|
71
|
Wesel Tagih
|
112
|
5.648.000
|
5.648.000
|
||
5
|
72
|
PD Garuda
|
Ö
|
7.200.000
|
7.200.000
|
||
6
|
73
|
Udin & Co
|
Ö
|
6.500.000
|
6.500.000
|
||
7
|
74
|
Penjualan Tunai
|
Ö
|
10.800.000
|
10.800.000
|
||
10
|
75
|
Sejati & Co
|
Ö
|
6.400.000
|
6.400.000
|
||
13
|
76
|
Fa Umar
|
Ö
|
10.416.000
|
10.416.000
|
||
14
|
77
|
Penjualan Tunai
|
Ö
|
10.528.000
|
10.528.000
|
||
17
|
78
|
PD Rajin
|
Ö
|
6.900.000
|
6.900.000
|
||
19
|
79
|
Toko Matahari
|
Ö
|
11.400.000
|
11.400.000
|
||
21
|
80
|
Penjualan Tunai
|
Ö
|
11.680.000
|
11.680.000
|
||
23
|
81
|
Pendapatan Bunga
|
811
|
540.800
|
540.800
|
||
24
|
82
|
PD Nakula
|
Ö
|
4.800.000
|
4.800.000
|
||
27
|
83
|
Toko Matahari
|
Ö
|
7.460.000
|
7.460.000
|
||
28
|
84
|
Penjualan Tunai
|
Ö
|
12.344.000
|
12.344.000
|
||
30
|
85
|
Penjualan Tunai
|
Ö
|
5.693.600
|
5.693.600
|
||
118.314.400
|
61.076.000
|
51.045.600
|
6.192.800
|
||||
(111)
|
(121)
|
(411)
|
( Ö )
|
Jurnal
Umum Hal
: 28
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Nop.13
|
Retur Penjualan
dan Pengurangan harga
|
412
|
100.000
|
|
Piutang Usaha
PD ABC
|
113/Ö
|
100.000
|
||
Daftar saldo piutang usaha
pada tanggal 1 Nopember 2005 adalah sebagai berikut:
DAFTAR SALDO PIUTANG USAHA
pada tanggal 1 Nopember 2005
PD ABC Rp. -
Bahar & Co 10.500.000
Toko Bulan Purnama 11.400.000
CV Satria 2.000.000
PD Terang Bulan -
PD Juanda 7.200.000
CV Perkasa -
PD RamayaniBakri 15.540.000
Fa Bakri -
Abadi & Co 10.400.000
PD Barokah 6.000.000
Rp 61.040.000
Berdasarkan jurnal-jurnal dan daftar saldo
yang disajikan dimuka, akun buku besar Piutang Usaha dan akun-akun langganan
dalam buku besar pembantu Piutang Usaha akan nampak sebagai berikut:
Buku Besar
Nama Akun : Piutang
Usaha No.
Akun : 113
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
|
Debit
|
Kredit
|
|||||
2005
|
||||||
Nop. 1
|
Saldo
|
Ö
|
-
|
-
|
61.040.000
|
|
13
|
JU28
|
-
|
10.000
|
60.9400.000
|
||
30
|
JPJ35
|
71.756.000
|
-
|
132.696.000
|
||
30
|
JPJ14
|
-
|
61.076.000
|
71.620.000
|
||
Buku Besar Pembantu Piutang Usaha
Nama : PD. ABC
File : A
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop.
|
|||||
10
|
JPJ35
|
7.000.000
|
7.000.000
|
||
13
|
JU28
|
100.000
|
6.900.000
|
||
17
|
JPN14
|
6.900.000
|
|||
Nama : Bahar & Co
File : B
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 1
|
Saldo
|
Ö
|
10.50.000
|
||
6
|
JPN14
|
6.500.000
|
4.000.000
|
||
Nama : Bulan Purnama, PD
File : B
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 1
|
Saldo
|
Ö
|
11.400.000
|
||
17
|
JPJ35
|
7.460.000
|
18.860.000
|
||
19
|
JPN14
|
11.400.000
|
7.460.000
|
||
27
|
JPN14
|
7.460.000
|
-
|
||
Nama : CV SATRIA
File : S
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 1
|
Saldo
|
Ö
|
2.000.000
|
||
26
|
JPJ35
|
5.040.000
|
6.500.000
|
||
Nama : PD. Terang Bulan
File : T
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop.
|
|||||
26
|
JPJ35
|
10.008.000
|
10.008.000
|
||
Nama : Fa. Bakri
File : S
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 3
|
JPJ35
|
10.416.000
|
10.416.000
|
||
13
|
JPN14
|
10.416.000
|
|||
27
|
JPJ35
|
11.632.000
|
11.632.000
|
Nama : Abadi & Co
File : S
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 1
|
Saldo
|
Ö
|
10.400.000
|
||
5
|
JPJ35
|
5.220.000
|
15.620.000
|
||
10
|
JPN14
|
6.400.000
|
9.220.000
|
||
Nama : Subandi, PD
File : T
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 1
|
Saldo
|
Ö
|
6.000.000
|
||
Nama : Juanda, PD
File : J
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 1
|
Saldo
|
Ö
|
7.200.000
|
||
2
|
JPJ35
|
5.400.000
|
12.600.000
|
||
5
|
JPN14
|
7.200.000
|
5.400.000
|
||
Nama : CV Perkasa
File : D
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 9
|
JPJ35
|
9.580.000
|
9.580.000
|
||
Nama : PD. RAMAYANA
File : M
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nop. 1
|
Saldo
|
Ö
|
13.540.000
|
||
9
|
JPN14
|
4.800.000
|
8.740.000
|
||
DAFTAR SALDO PIUTANG USAHA
Pada tanggal 30 Nopember 2005
PD ABC Rp. 4.000.000
Bahar & Co
Toko Bulan Purnama -
CV Satria 7.040.000
PD Terang Bulan 10.008.000
PD Juanda 5.400.000
CV Perkasa 9.580.000
PD Ramayani 8.740.000
Fa Bakri 11.632.000
Abadi & Co 9.220.000
PD Subandi 6.000.000
Rp 71.620.000
Pertanyaan:
1. Apa kegunaan buku piutang?
2. Jelaskan hubungan jurnal penjualan dengan
akun-akun debitur di buku piutang!
3. Jelaskan cara pencatatan transaksi dalam buku
piutang!
4. Sebutkan bukti-bukti yang digunakan untuk
pemcatatan ke buku piutang!
5. Jelaskan bagaimana retur penjualan dicatat:
a. Bila penjualan dilakukan dengan kredit
b. Piutang yang bersangkutan belum diterima
6. Apa yang dimaksud dengan akun pengendali
“Piutang” dan buku piutang?
7. Jelaskan hubungan antara akun pengendali
Piutang dengan buku piutang!
8. Apakah yang dicerminkan oleh daftar piutang
yang dibuat oleh sebuah perusahaan?
9. Bagaimana hubungan antara daftar piutang
dengan akun piutang di buku besar dan akun-akun debitur di buku piutang?
Pilihan Ganda:
1. Piutang pada langganan akan berkurang:
a. Karena adanya retur penjualan
b. Karena pelunasan piutang
c. Karena adanya pembelian
d. Karena adanya pelunasan hutang
2. Kesamaan saldo buku piutang dengan akun
piutang di buku besar menunjukkan:
a. Pencatatan saldo benar
b. Penjualan berkurang
c. Piutang bertambah
d. Pencatatan belum tentu benar
3. Buku piutang digunakan untuk:
a. Mencatat piutang pada masing-masing langganan
b. Mencatat piutang di buku utang
c. Mencatat pengeluaran kas
d. Mencatat pelunasan utang
4. Piutang pada langganan akan bertambah:
a. Karena penjualan tunai
b. Karena penjualan kredit
c. Karena pembayaran piutang
d. Karena adanya pembelian barang
5. Kolom debit pada buku piutang digunakan
untuk:
a. Mencatat penjualan tunai
b. Mencatat penjualan kredit
c. Mencatat penerimaan uang
d. Mencatat pembelian
6. Pencatatan dalam akun piutang usaha berkaitan
dengan:
a. Pencatatan dalam jurnal penjualan
b. Pencatatan dalam jurnal penerimaan kas
c. Pencatatan dalam jurnal umum
d. a, b, dan c
7. Penjualan
kredit sebesar Rp. 150.000. Jika disusun daftar saldo piutang usaha:
a. Angka daftar saldo piutang usaha menunjukkan
Rp. 140.000
b. Penjualan dicatat Rp. 150.00
c. Piutang usaha dicatat Rp. 160.000
d. Penerimaan bunga tidak terjadi
8. Retur tunai penjualan yang diberikan
perusahaan:
a. Akan dicatat dalam jurnal umum
b. Akan dicatat pada buku utang
c. Akan menambah akun penjualan
d. Tidak ada yang benar
9. Penjualan kredit yang dilakukan perusahaan:
a. Akan ditulis pada sisi kredit akun penjualan
di buku besar
b. Menambah utang usaha
c. Ditulis pada sisi debit buku utang
d. a, b, dan c
10. Daftar saldo
piutang usaha menunjukkan jurnal Rp. 2.000.000. Akun piutang usa-ha di buku besar menunjukkan
Rp. 2.200.000. Sebab-sebab perbedaan adalah:
a. Kemungkinan salah posting ke buku besar dari
jurnal penjualan
b. Kemungkinan salah catat dalam buku pembantu
piutang
c. Kemungkinan salah catat dalam jurnal
penjualan
d. Kemungkinan salah waktu memposting
Soal
1. Perusahaan Dagang Sederhana didirikan pada
tanggal 1 Maret 2005. Penjualan kredit serta retur penjualan yang terjadi
selama bulan Maret 2005 nampak seperti terlihat di bawah ini
Maret 4 Dijual kepada CV. Sejati faktor no. 1 Rp.
1.280.000
8 Dijual kepada Toko Indah faktur no. 2 Rp.
1.440.000
10 Dijual kepada Toko Santun faktur no. 3 Rp.
2.320.000
12 Dikeluarkan nota kredit no. 1 kepada Toko
Indah untuk barang-barang yang dikembalikan Rp. 80.000
15 Dijual kepada Toko Sehati, faktur no. 4 Rp.
3.300.000
19 Dijual kepada Toko Keluarga, faktur no. 5 Rp.
1.740.000
22 Dikeluarkan nota kredit no. 2 kepada CV.
Sejati untuk barang yang dikembalikan Rp. 100.000
24 Dijual kepada Toko Indah faktor no. 6 Rp.
2.060.000
25 Dikeluarkan nota kredit no. 3 kepada Toko
Sehati untuk barang-barang yang rusak karena kesalahan pembungkusan Rp. 60.000
27 Dijual kepada Toko Keluarga, faktur no. 7 Rp.
580.000
Diminta:
1) Buatlah
akun-akun berikut beserta nomor akunnya dalam buku besar Perusaha an Dagang
Sederhana: Piutang (113); Penjualan (411); Retur Penjualan (412).
2) Buatlah Buku Piutang berikut: Toko Indah,
Toko Santun, Toko Sehati, Toko Keluarga.
3) Catatlah transaksi-transaksi tersebut di atas
dalam jurnal penjualan, jurnal umum, dan buku piutang.
4) Pindahkan data dalam jurnal penjualan dan
jurnal umum ke dalam akun-akun yang bersangkutan di buku besar.
5) Hitung, berapa total saldo piutang di buku
piutang?
2. Perusahaan Dagang Karya didirikan pada bulan
Januari 2005. Penjualan barang dagang secara kredit dan Retur Penjualan adalah
sebagai berikut:
Januari 18 Dijual barang dagang dengan kredit kepada
Hendri & Co Rp. 27.200.000 (faktur no. 1)
19 Dijual barang dagang secara kredit kepada
Abubakar & Co. Rp. 46.000.000 (faktur no. 2)
21 Dijual barang dagang dengan kredit kepada
CV. Omega Rp. 33.000.000 (faktur no. 3)
23 Dikirim nota kredit no. 1 sejumlah Rp.
2.300.000 kepada Abubakar & Co. untuk barang dagang yang diterima kembali
25 Dijual barang dagang secara kredit
kepadaRudy & Co Rp. 38.000.000 (faktur no. 4)
27 Dijual barang dagang dengan kredit kepada
Santi Rp. 9.000.000 (faktur no. 5)
28 Dikirim nota kredit no. 2 sebesar Rp.
170.000 kepada Hendri & Co untuk separtai barang dagang yang diterima kembali.
29 Dijual barang dagang secara kredit kepada
CV. Omega Rp. 30.800.000 (faktur no. 6)
30 Dikirim nota kredit no. 3 sebesar Rp.
600.000 kepada Herry & Co untuk separtai barang dagang yang rusak dalam
perjalanan
31 Dijual barang dagang dengan kredit kepada
CV. Omega Rp. 23.100.000 (faktur no. 7).
Diminta:
1) Bukalah akun-akun dalam buku besar sebagai
berikut: Piutang (102), Penjualan (401), Retur Penjualan dan Pengurangan Harga
(402).
2) Catatlah dalam buku piutang
transaksi-transaksi tersebut.
3) Catatlah transaksi-transaksi tersebut di atas
ke dalam jurnal penjualan atau jurnal umum.
4) Pindahkan data yang terdpat di jurnal ke
dalam akun yang bersangkutan ke buku besar.
5) Buatlah daftar rincian piutang pada tanggal
31 Januari 2005.
6) Hitung saldo akun piutang di buku besar pada
tanggal 31 Januari 2005.
3. Di bawah ini adalah beberapa transaksi
tertentu dari Perusahaan Dagang Arief untuk bulan Januari 2005:
Januari 4 Diterima setoran modal oleh Hartono secara
tunai sebesar Rp. 44.000.000 (buk kas masuk no. 1)
6 Diterima pinjaman dari Bank Hati Suci
dengan menandatangani wesel untuk jangka waktu 90 hari dan tingkat bunga 24%
setahun sejumlah Rp. 29.000.000 (bukti kas masuk no. 2)
7 Dijual barang dagang kepada Fa. Surya
sebesar Rp. 63.000.000 secara kredit (faktur no. 386)
11 Dijual barang dagang secara tunai kepada
Manjur & Co. sebesar Rp. 20.000.000 (bukti kas masuk no. 3)
15 Dijual barang dagang kepada Toko Laris
secara tunai sebesar Rp. 19.080.000 (bukti kas masuk no. 4)
16 Diterima penagihan dari Fa. Surya untuk
penjualan yang dilakukan pada tanggal 7 Januari (bukti kas masuk no. 5)
18 Dijual barang dagang kepada PD Warga sebesar
Rp. 30.000.000 secara kredit (faktur no. 387)
19 PD Warga mengembalikan barang dagang yang
rusak. Untuk ini dikeluarkan Nota Kredit No. 174 sebesar Rp. 2.000.000
21 Dijual barang dagang kepada Anton & Co.
Rp. 22.000.000 (faktur no. 388)
25 Penjualan tunai pada hari ni adalah Rp.
23.800.000 (bukti kas masuk no. 6)
30 Diterima penagihan pada PD Warga (bukti kas
masuk no. 7)
Diminta:
1) Buatlah jurnal penjualan, jurnal penerimaan
kas, dan jurnal umum. Catatlah transaksi-transaksi tersebut di atas dalam
jurnal-jurnal tadi.
2) Buatlah akun-akun di buku besar dengan kode
nomor-nomor akun seperti terlihat di bawah ini:
Nomor
Akun Nama Akun
101 Kas
110 Piutang Dagang
215 Wesel Bayar
301 Modal Tuan Hartono
401 Penjualan
413 Retur Penjualan
& Pengurangan Harga
Buatlah buku piutang untuk debitur sebagai
berikut: Fa. Surya, Anton & Co.
Masukkan data yang terdapat dalam jurnal ke
dalam buku besar maupun buku piutang.
3) Buatlah daftar rincian piutang pada tanggal
31 Januari 2005!
4) Hitung saldo akun piutang pada tanggal 31
Januari 2005!
1) Buku Besar Pembantu Utang Usaha
Akun Utang Usaha dalam buku besar
menggambarkan keadaan utang usaha secara keseluruhan. Keadaan utang usaha
secara terperinci dapat diketahui dari buku besar pembantu utang usaha.
Perubahan utang usaha secara keseluruhan dicatat dalam akun Utang Usaha sebagai
akun induk (controlling account), sedangkan perubahan utang kepada para pemasok
dicatat pada akun masing-masing dalam buku besar pembantu utang usaha.
Pencatatan dalam akun Utang Usaha
dilakukan secara periodik, misalnya setiap minggu atau setiap bulan,
berdasarkan pencatatan dalam jurnal pembelian, jurnal pengeluaran kas, jurnal
umum atau jurnal-jurnal lainnya. Pencatatan dalam buku besar pembantu Utang
Usaha lazimnya dilakukan langsung dari bukti-bukti. Setelah pencatatan dalam
buku besar pembantu Utang Usaha dilakukan, pada kolom referensi dalam masing-masing
jurnal diberi tanda (Ö ), untuk menyatakan bahwa pencatatan dalam buku besar pembantu
telah dilakukan.
Buku besar pembantu Utang Usaha
diselenggarakan berdasarkan urutan abjad. Secara berkala, misalnya pada akhir
bulan saldo akun-akun dalam buku besar pembantu diikhtisarkan dalam sebuah
daftar yang disebut Daftar Utang Usaha. Total dari daftar saldo ini harus sama
dengan saldo akun Utang Usaha dalam buku besar. Perbedaan yang terjadi harus
segera dicari penyebabnya.
Daftar Saldo Utang Usaha pada tanggal 1
November 2005 adalah sebagai berikut:
DAFTAR SALDO UTANG USAHA
pada tanggal 1 November 2005
CV. Bakri
|
Rp. 10.400.000
|
CV. Indah
|
Rp. -
|
Fa. Nusa Baru
|
Rp. -
|
Permata & Co.
|
Rp. -
|
Rusdi & Co.
|
Rp. 11.400.000
|
Herman & Co.
|
Rp. -
|
Nova & Co.
|
Rp. 13.200.000
|
Fa. Ali
|
Rp. 6.100.000
|
Rp. 41.100.000
|
Berdasarkan jurnal-jurnal dan daftar saldo
yang disajikan dimuka, akun buku besar Utang dan akun-akun pemasok dalam buku
besar pembantu Utang Usaha akan nampak sebagai berikut:
PD. HENDRA
Jurnal Pembelian
Bulan November 2005
Tgl.
|
No. Fak-tur
|
Nama Pemasok
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
|||||
Pembelian
|
Perl. Toko
|
Perl. Kantor
|
Serba-serbi
|
Utang Usaha
|
||||||
Akun
|
Ref.
|
Jml.
|
||||||||
2005
Nop
|
||||||||||
2
|
109
|
Fa. Bakri
|
Ö
|
6.896.000
|
6.896.000
|
|||||
4
|
767
|
Herman & Co
|
Ö
|
5.624.000
|
5.624.000
|
|||||
7
|
869
|
Permata & Co
|
Ö
|
-
|
-
|
2.104.000
|
4.228.000
|
|||
10
|
772
|
Herman & Co
|
Ö
|
4.832.000
|
4.832.000
|
|||||
11
|
413
|
CV Indah
|
Ö
|
6.492.000
|
6.492.000
|
|||||
13
|
1769
|
Fa Nusa Baru
|
Ö
|
10.222.000
|
10.222.000
|
|||||
14
|
0021
|
Fa Ali
|
Ö
|
7.640.000
|
7.640.000
|
|||||
17
|
47
|
PD Merkuri
|
Ö
|
-
|
Per. Ktr
|
122
|
7.880.000
|
7.880.000
|
||
19
|
567
|
Nova & Co
|
Ö
|
8.000.000
|
8.000.000
|
|||||
21
|
50
|
Fa Ali
|
Ö
|
-
|
4.660.000
|
4.660.000
|
||||
24
|
881
|
Permata &Co
|
Ö
|
-
|
2.500.000
|
1.628.000
|
Per. Toko
|
121
|
4.128.000
|
|
27
|
420
|
CV Sejah-tera
|
Ö
|
5.500.000
|
5.500.000
|
|||||
55.204.000
|
4.624.000
|
3.372.000
|
12.540.000
|
76.100.000
|
||||||
(511)
|
(115)
|
(116)
|
(Ö)
|
(211)
|
PD. HENDRA
Jurnal Pengeluaran Kas
Bulan November 2005
Tgl.
|
No. Cek/ Giro Bilyet
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
|||
Serba-serbi
|
Utang Usaha
|
Kas
|
||||||
Akun
|
Jumlah
|
Pembelian
|
||||||
2005
|
||||||||
Nop 3
|
811
|
Pembelian Brg.
Dagang
|
15.000.000
|
15.000.000
|
||||
5
|
812
|
Pembelian Perl.
Kantor
|
112
|
Peralatan Kantor
|
5.400.000
|
5.400.000
|
||
10
|
813
|
Herman & Co
|
Ö
|
5.624.000
|
5.624.000
|
|||
12
|
814
|
Pemb. Perl.
|
115
|
Perl. Toko
|
624.000
|
|||
116
|
Perl. kantor
|
720.000
|
1.344.000
|
|||||
14
|
815
|
Rupa-rupa Biaya
|
719
|
Rupa-rupa Beban
Umum
|
504.000
|
504.000
|
||
16
|
916
|
Premi Asuransi
|
719
|
Asuransi dibayar
dimk.
|
736.000
|
736.000
|
||
18
|
817
|
Herman & Co
|
117
|
4.832.000
|
4.832.000
|
|||
20
|
818
|
Rusdi & Co
|
Ö
|
22.800.000
|
22.800.000
|
|||
23
|
819
|
CV Bakri
|
Ö
|
10.400.000
|
10.400.000
|
|||
24
|
820
|
Pembelian Brg.
Dagang
|
Ö
|
4.756.000
|
4.756.000
|
|||
821
|
Nova & Co
|
Ö
|
13.200.000
|
13.200.000
|
||||
26
|
822
|
Fa Ali Indah
|
Ö
|
6.100.000
|
6.100.000
|
|||
26
|
823
|
Pemasangan Iklan
|
613
|
Beban Iklan
|
744.000
|
744.000
|
||
27
|
824
|
Fa Nusa Baru
|
Ö
|
9.750.000
|
9.750.000
|
|||
28
|
825
|
Rupa2
Beban
|
619
|
Rupa2
Beban Penj.
|
566.000
|
566.000
|
||
30
|
826
|
Gaji Pegawai
|
612
|
Beban Gaji Penj.
|
6.240.000
|
6.240.000
|
||
30
|
827
|
Gaji Pegawai
|
712
|
Beban Gaji Adm.
|
4.720.000
|
4.720.000
|
||
20.255.600
(V)
|
19.756.000
(511)
|
61.306.000
(211)
|
101.317.600
(111)
|
2) Buku
Besar
Nama Akun: Utang Usaha No.
Akun: 211
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
|
Debit
|
Kredit
|
|||||
2005
|
||||||
Nov.
1
|
Saldo
|
v
|
-
|
-
|
-
|
41.100.000
|
20
|
JU
28
|
470.000
|
-
|
-
|
40.630.000
|
|
29
|
JU
28
|
80.000
|
-
|
-
|
40.550.000
|
|
30
|
JPB
29
|
-
|
76.100.000
|
-
|
116.650.000
|
|
30
|
JPK
15
|
61.306.000
|
-
|
-
|
55.344.000
|
|
3) Buku
Besar Pembantu Utang Usaha
Nama: CV. Bakri
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
1
|
Saldo
|
v
|
-
|
-
|
10.400.000
|
2
|
JPB
29
|
-
|
6.896.000
|
17.256.000
|
|
23
|
JPK
15
|
10.400.000
|
-
|
6.896.000
|
|
Nama: CV. Indah
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
11
|
JPB
29
|
-
|
6.492.000
|
6.492.000
|
|
27
|
JPB
29
|
-
|
5.500.000
|
7.992.000
|
|
Nama: CV. Nusa Baru
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
13
|
JPB
29
|
-
|
10.220.000
|
10.220.000
|
|
19
|
JPU
28
|
470.000
|
-
|
9.750.000
|
|
27
|
JPN
14
|
9.570.000
|
-
|
-
|
|
Nama: Permata & Co.
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
7
|
JPB
29
|
-
|
4.228.000
|
4.228.000
|
|
24
|
JPJ
35
|
-
|
4.128.000
|
8.356.000
|
|
Nama: Rusdi & Co.
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
1
|
Saldo
|
v
|
-
|
-
|
11.400.000
|
20
|
JPK
35
|
11.400.000
|
-
|
-
|
|
Nama: Herman & Co.
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
4
|
JPB
29
|
-
|
5.624.000
|
5.624.000
|
|
10
|
JPB
29
|
-
|
4.832.000
|
10.456.000
|
|
10
|
JPK
15
|
5.624.000
|
-
|
4.832.000
|
|
18
|
JPK
15
|
4.832.000
|
-
|
-
|
|
Nama: Nova & Co.
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
1
|
v
|
-
|
-
|
13.200.000
|
|
19
|
JPB
29
|
-
|
8.000.000
|
21.200.000
|
|
24
|
JPK
15
|
13.200.000
|
-
|
8.000.000
|
|
Nama: Fa. Ali
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
1
|
Saldo
|
v
|
-
|
-
|
6.100.000
|
14
|
JPB
29
|
-
|
7.640.000
|
13.740.000
|
|
21
|
JPB
29
|
-
|
6.660.000
|
14.400.000
|
|
24
|
JPK
15
|
6.100.000
|
-
|
12.300.000
|
|
Nama: PD. Merkuri
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debit
|
Kredit
|
Saldo
|
2005
|
|||||
Nov.
16
|
JPB
29
|
-
|
7.880.000
|
7.880.000
|
|
29
|
JU
29
|
80.000
|
-
|
7.800.000
|
|
Saldo akun-akun
pemasok dalam buku besar pembantu Utang Usaha itu pada akhir November
dijumlahkan dan disusun dalam daftar saldo utang usaha sebagai berikut:
DAFTAR SALDO UTANG USAHA
Pada tanggal 30 November 2005
CV. Bakri
|
Rp. 6.856.000
|
CV. Indah
|
Rp. 7.992.000
|
Fa. Nusa Baru
|
Rp. -
|
Permata & Co.
|
Rp. 8.356.000
|
Rusdi & Co.
|
Rp. -
|
Herman & Co.
|
Rp. -
|
Nova & Co.
|
Rp. 8.000.000
|
Fa. Ali
|
Rp. 12.300.000
|
PD. Merkuri
|
Rp. 7.800.000
|
Rp. 55.344.000
|
Pertanyaan:
1. Apa yang dimaksud dengan akun pengendali
“utang”?
2. Apa yang dimaksud dengan Buku Utang?
3. Jelaskan hubungan antara akun pengendali
“uang” dengan Buku Utang!
4. Mencerminkan apakah daftar utang yang dibuat
oleh sebuah perusahaan?
5. Jelaskan bagaimana hubungan antara daftar
utang dengan akun utang di buku besar!
6. Jelakan ara pencatatan transaksi pada buku
utang!
7. Jelakan hubungan antara jurnal pembelian,
jurnal pengeluaran kas dan jurnal umum dengan buku utang!
8. Jelaskan kapan sebaiknya pencatatan dalam
akun utang dilakukan!
9. Jelaskan hubungan antara daftar utang dengan
akun utang di buku besar dan akun-akun kreditur di buku utang!
10. Jelaskan apakah benar bila total daftar saldo
utang sudah sama dengan saldo akun utang usaha dalam buku besar berarti
pencatatan yang dilakukan sudah benar!
Pilihan Ganda:
1. Buku utang digunakan untuk:
a. Mencatat utang pada masing-masing kredit
b. Mencatat utang di buku piutang
c. Mencatat penerimaan kas
d. Mencatat pelunasan piutang
2. Kesamaan buku utang dengan akun utang di buku
besar menunjukkan:
a. Pencatatan belum tentu benar
b. Penjualan berkurang
c. Pembelian berkurang
d. Pencatatan sudah benar
3. Utang pada langganan akan bertambah:
a. Karena adanya pembelian tunai
b. Karena adanya pembelian kredit
c. Karena adanya penerimaan kas
d. Karena adanya penjualan
4. Kolom kredit pada buku utang digunakan untuk:
a. Mencatat pembelian tunai
b. Mencatat pembelian kredit
c. Mencatat penerimaan kas
d. Mencatat potongan pembelian
5. Pembelian kredit adalah sebesar Rp.
1.000.000. Jika disusun daftar saldo utang usaha:
a. Angka daftar saldo utang usaha menunjukkan
Rp. 980.000
b. Pembelian dicatat dengan Rp. 1.000.000
c. Utang usaha dicatat Rp. 1.020.000
d. Biaya bunga tidak ada
6. Pencatatan dalam akun utang usaha berkaitan
dengan:
a. Pencatatan dalam jurnal penjualan
b. Pencatatan dalam jurnal pengeluaran kas
c. Pencatatan dalam jurnal penerimaan kas
d. Pencatatan dalam buku bantu piutang
7. Pembelian kredit yang dilakukan perusahaan:
a. Akan ditulis pada sisi debit akun pembelian
di buku besar
b. Menambah piutang usaha
c. Ditulis pada sisi debit buku piutang
d. Ditulis pada sisi kredit akun pembelian di
buku bear
8. Utang pada langganan akan berkurang:
a. Karena adanya retur pembelian
b. Karena pelunasan piuang
c. Karena adanya penjualan
d. Salah semua
9. Daftar saldo utang usaha menunjukkan jumlah
Rp. 200.000. Akun utang usaha di buku besar menunjukkan jumlah Rp. 220.000.
Sebab-sebab perbedan adalah:
a. Kemungkinan salah posting ke buku besar dari
jurnal pembelian
b. Kemungkinan salah catat dalam buku pembantu
utang
c. Kemungkinan salah dalam jurnal pembelian
d. a, b, dan c benar
10. Retur pembelian yang diberikan, perusahaan:
a. Akan dicatat dalam jurnal umum
b. Akan dicatat pada buku piutang
c. Akan menambah akun pembelian
d. Tidak ada yang benar
Soal
1. Yang diberikan di bawah ini adalah ringkasan
dari jurnal-jurnal sebuah perusahaan dagang. Di dalam kepala tiap lajur tidak
dicantumkan kata-kata debit dan kredit
Diminta:
1) Bukalah akun-akun dalam bentuk T sederhana
untuk buku besar umum dan buku-buku besar pembantu:
Buku Besar Umum: Buku Piutang:
Kas Langganan
A
Piutang Langganan
B
Asuransi
Dibayar Dimuka Langganan C
Investasi
Toko
Wesel Bayar
Utang
Buku Utang:
Penjualan Perusahaan
ABC
Retur
Penjualan Perusahaan
DEF
Pembelian Perusahaan
GHI
Retur
Pembelian
2) Masukkan dalam jurnal-jurnal ayat-ayat
berikut pada akun-akun buku besar (buku besar umum, buku piutang, dan buku
utang) bentuk T tersebut pada (1) di atas:
Akun
|
Jumlah
|
Akun
|
Jumlah
|
Langganan A
|
Rp. 20.000
|
Perusahaan
ABC
|
Rp. 240.000
|
Langganan B
|
Rp. 300.000
|
Perusahaan
DEF
|
Rp. 280.000
|
Langganan C
|
Rp. 400.000
|
Perusahaan
GHI
|
Rp. 320.000
|
Rp. 450.000
|
Rp. 840.000
|
Jurnal Umum
Retur Penjualan Rp. 40.000
Piutang (Langganan C) Rp. 40.000
Utang (Perusahaan GHI) Rp. 60.000
Retur Pembelian Rp. 60.000
Jurnal Penerimaan Kas
Akun
|
Serba-Serbi
|
Piutang
|
Penjualan
|
Kas
|
Langganan A
|
200.000
|
200.000
|
||
Penjualan Tunai
|
290.000
|
290.000
|
||
Wesel Bayar
|
400.000
|
400.000
|
||
Penjualan Tunai
|
330.000
|
330.000
|
||
Langganan C
|
300.000
|
300.000
|
||
Inventaris Toko
|
30.000
|
30.000
|
||
430.000
|
500.000
|
620.000
|
1.550.000
|
Jurnal Pengeluaran Kas
Akun
|
Serba-Serbi
|
Utang
|
Kas
|
Asuransi Dibayar
Dimuka
|
20.000
|
20.000
|
|
Perusahaan DEF
|
280.000
|
280.000
|
|
Perusahaan GHI
|
260.000
|
260.00
|
|
Inventaris Toko
|
100.000
|
100.000
|
|
120.000
|
540.000
|
660.000
|
3) Buatlah sebuah neraca saldo dengan pertolongan
akun-akun buku besar umum itu.
2. Bukukanlah transaksi-transaksi di bawah ini
dalam Akun Induk (Control Account)
dan Buku Bear Pembantu (Subsidiary Ledger)
1. Dijual barang secara kredit kepada B seharga
Rp. 200.000
2. Dibeli dengan kredit barang-barang dari E
seharga Rp. 380.000
3. Dijual barang kepada C secara kredit seharga
Rp. 350.000
4. Dibeli barang dari D dengan kredit seharga
RP. 380.000
5. Diterima kembali barang dari B seharga RP.
50.000, karena barang tersebut rusak.
6. Dibayar utang dagang pada D sebesar Rp.
150.000 sebagai angsuran pembelian barang.
7. Dijual barang dengan kredit kepada F seharga
Rp. 400.000
8. Diterima dari B Rp. 50.000 sebagai angsuran
pembayaran utang pembelian barang.
9. Dijual barang dengan kredit kepada G seharga
Rp. 90.000
10. Diterima kembali barang dari C seharga Rp.
70.000 karena jenisnya tidak sesuai dengan pesanan
11. Dikembalikan kepada D barang seharga Rp. 90.000
karena tidak sesuai dengan mutu yang diminta
12. Dibayar sejumlah Rp. 120.000 kepada E sebagai
pembayaran sebagian utang padanya.
13. DIjual barang seharga Rp. 150.000 dengan kredit
kepada B
14. Dibeli barang dari D seharga Rp. 180.000 dengan
kredit
15. Diterima dari B sebesar Rp. 280.000 sebagai
pembayaran utang pembelian barang
Catatan:
Akun induk
yang dibuat adalah akun Piutang Usaha dan akun Utang Usaha. Buku Besar Pembantu
yang diperlukan adalah yang sejalan dengan akun induk tersebut.
4. Neraca Saldo
Neraca Saldo PD.
Hendra pada 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut:
PD. HENDRA
NERACA SALDO
pada tanggal 31 Desember 2005
Nomor
Akun
|
Nama Akun
|
Debet
|
Kredit
|
111
|
Kas
|
37.668.000
|
|
121
|
Piutang
Usaha
|
41.104.000
|
|
131
|
Persediaan
Barang Dagangan
|
115.369.800
|
|
141
|
Perlengkapan
Toko
|
1.664.400
|
|
142
|
Perlengkapan
Kantor
|
1.025.400
|
|
171
|
Peralatan
Toko
|
10.080.000
|
|
181
|
Peralatan
Pengangkutan
|
11.972.000
|
|
191
|
Perlatan
Kantor
|
5.680.000
|
|
211
|
Utang
Usaha
|
17.912.000
|
|
212
|
Kredit
Bank
|
40.000.000
|
|
311
|
Modal
Hendra
|
228.503.600
|
|
312
|
Pengambilan
Pribadi Hendra
|
39.019.200
|
|
411
|
Penjualan
|
478.338.360
|
|
412
|
Retur Penjualan dan Pengurangan
|
1.476.760
|
|
Harga
|
|||
511
|
Pembelian
|
297.016.320
|
|
512
|
Retur Pembelian dan Pengurangan
|
2.420.520
|
|
Harga
|
|||
611
|
Beban
Sewa
|
24.000.000
|
|
614
|
Beban
Gaji & Komisi Penjualan
|
90.254.600
|
|
616
|
Beban
Iklan
|
18.790.280
|
|
617
|
Beban
Kendaraan
|
2.128.400
|
|
619
|
Rupa-rupa
Beban Penjualan
|
2.913.080
|
|
621
|
Gaji
Pegawai
|
47.049.200
|
|
623
|
Beban
Listrik
|
6.972.400
|
|
624
|
Beban
Telepon dan Telegram
|
5.595.200
|
|
629
|
Rupa-rupa
Beban Umum
|
1.596.500
|
|
711
|
Beban
Bunga
|
7.200.000
|
|
811
|
Pendapatan
Bunga
|
1.366.000
|
|
768.450.480
|
768.450.480
|
5. Neraca Lajur
Seperti
diketahui, neraca lajur merupakan alat yang diperlukan untuk memudahkan
penyusunan laporan keuangan, membuat penyesuaian dalam buku besar dan menutup akun-akun
laba rugi (akun nominal).
Biasanya
neraca lajur terdiri dari sepuluh kolom. Sepasang kolom jumlah (debit dan
kredit) yang pertama adalah untuk neraca saldo. Data yang dicantumkan meliputi
nomor dan nama akun dan saldo debit atau saldo kredit dari masing-masing akun.
Pasangan
kolom debit-kredit kedua digunakan untuk mencatat penyesuaian-penyesuaian yang
diperlukan pada akhir periode. Pasangan kolom debit-kredit ketiga digunakan
untuk menunjukkan saldo akun buku besar setelah disesuaikan dan disebut neraca
saldo penyesuaian. Pasangan kolom debit-kredit keempat adalah untuk saldo akun-akun
pendapatan dan biaya yang telah disesuaikan dan diebut kolom Laba-Rugi.
Saldo akun-akun
pendapatan dipindahkan ke sisi kredit dan saldo akun-akun beban dipindahkan ke
sisi debit. Dari kolom-kolom inilah kemudian disusun Laporan Laba rugi.
Pasangan debit-kredit kelima adalah kolom neraca yang menampung saldo akun-akun
neraca, yaitu akun-akun Harta, Kewajiban Keuangan, dan Modal
Neraca Lajur PD. Hendra
Berikut
disajikan langkah-langkah dalam penyusunan Neraca Lajur untuk tahun yang
berakhir pada 31 Desember 2005 dari PD. Hendra
1) Kolom Neraca Saldo
Neraca Saldo
adalah atas akun-akun buku besar pada 31 Desember 2005. Kolom debit dan kolom
kredit seperti biasa harus dipisahkan. Pejumlahan debit harus sama dengan
penjumlahan kredit. Kalau tidak sama harus dicari sebabnya.
2) Kolom Penyesuaian
Kolom ini
digunakan untuk mencatat perubahan-perubahan yang belum tercermin dalam buku
besar. Dalam rangka penyusunan neraca lajur PD. Hendra penyesuaian-penyesuaian
diperlukan.
Apabila
dilihat dari pengaruhnya terhadap akun neraca dan perhitungan Laba-Rugi, ayat
jurnal penyesuaian dapat digolongkan sebagai berikut:
a. Ayat jurnal penyesuaian yang mempengaruhi
beban dan utang. Ayat jurnal penyesuaian ini perlu dibuat oleh karena adanya
beban yang telah terjadi, tetapi oleh karena belum saatnya dibayar maka belum
dicatat. Beban-beban semacam ini kadang-kadang disebut beban yang masih harus
dibayar (accrued expense).
b. Ayat jurnal penyesuaian yang mempengaruhi akun
beban dan aktiva. Ayat jurnal penyesuaian ini perlu dibuat oleh karena
transaksi-transaksi yang dicatat sudah tidak mencerminkan keadaan beban dan
aktiva yang sebenarnya.
c. Ayat jurnal penyesuaian yang mempengaruhi akun
pendapatan dan aktifva. Ayat jurnal penyesuaian ini berhubungan dengan
pendapatan yang seharusnya telah dihasilkan tetapi belum dicatat. Pada akhir
periode akuntansi pendapatan tadi merupakan pendapatan yang masih harus
diterima (accrued revenues).
d. Ayat jurnal penyesuaian yang mempengaruhi akun
pendapatan dan utang. Ayar jurnal penyesuaian ini berhubungan dengan penerimaan
uang untuk pendapatan yang belum dihasilkan. Penerimaan uang tadi akan menjadi
pendapatan di masa datang. Pendapatan jenis ini kadang-kadang disebut dengan
pendapatan diterima dimuka (unearned revenues).
Akun-akun
yang timbul dengan adanya pos penyesuaian tetapi belum terdapat dalam neraca
saldo ditambahkan dalam neraca lajur sesuai dengan bagan akun. Penyesuaian yang
terdapat dalam neraca lajur yang dinyatakan dengan huruf (a) s.d. (i) dan
pencatatannya dalam jurnal umum dapat jelaskan sebagai berikut:
a. Untuk memindahkan jumlah persediaan awal
barang dagangan pada awal periode (1 Januari 2005) dari akun harta, dan pada
saat yang sama jumlah ini diperhitungkan sebagai bagian dari harga pokok barang
yang dijual.
Pencatatan dalam jurnal umum untuk
penyesuaian tersebut sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des.
31
|
Ikhtisar
Laba rugi
|
321
|
115.369.800
|
|
Persediaan
Barang Dagang
|
131
|
115.369.800
|
||
b. Pos ini adalah untuk mencatat nilai
persediaan barang dagangan pada tanggal 31 Desember 2005, yang merupakan
persediaan akhir. Penetapan nilai persediaan didasarkan pada perhitungan fisik
persediaan (stock opname) pada akhir tahu.
Pencatatan dalam jurnal umum, penyesuaian
tersebut dicatat sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des. 31
|
Persediaan
Barang Dagang
|
131
|
126.418.000
|
|
Ikhtisar
Laba rugi
|
321
|
126.418.000
|
||
c. Pos penyesuaian ini adalah untuk mencatat
jasa giro dan bank yang merupakan pendapatan bunga bulan Desember 2005 tetapi
baru akan diperhitungkan oleh bank dalam bulan Januari 2005.
Penyesuaian ini dicatat dalam jurnal umum
sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des. 31
|
Bunga
yang Akan Diterima
|
161
|
72.000
|
|
Pendapatan
Bunga
|
811
|
72.000
|
d. Pos ini adalah untuk mencatat beban bunga
tahun 2005 yang baru akan dibayar dalam tahun 2005. PD Hendra mempunyai
pinjaman dari bank sebesar Rp. 20.000.000 dengan bunga 24%/tahun. Bunga dibayar
dibelakang tiap tanggal 1 Februari, 1 Mei, 1 Agustus, dan 1 November untuk
triwulan sebelumnya. Bunga bulan November dan Desember 2005 baru akan dibayar
pada tanggal 1 Februari 2005 bersama-sama dengan bunga Januari 2005, pada
tanggal 31 Desember 2005 bunga bulan November dan Desember 2005 telah merupakan
beban tahun 2005.
Ayat jurnal untuk mencatat penyesuaian ini
adalah sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des. 31
|
Beban
Bunga
|
711
|
1.600.000
|
|
Bunga
Terutang
|
231
|
1.600.000
|
||
Perhitungan
2 bulan bunga = 2/12 x 24% x Rp. 40.000.000
=
Rp. 1.600.000
e. Pos
penyesuaian ini mencatat nilai pemakaian perlengkapan toko yang dipakai selama
tahun 2005. Neraca Saldo tanggal 31 Desember 2005 menunjukkan bahwa
perlengkapan toko mempunyai saldo debit Rp. 832.200. Jumlah ini me-nunjukkan
persediaan perlengkapan pada 1 Januari 2005 ditambah dengan pem-belian selama 2005.
Stock opname pada tanggal 31 Desember 2005 menun-jukkan nilai perlengkapan toko
Rp. 80.000. Dengan demikian perlengkapan toko yang terpakai selama 2005 adalah
Rp. 752.200 (Rp. 832.200 – Rp. 80.000).
Pencatatan dalam jurnal umum ada 31
Desember 2005 adalah sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des. 31
|
Beban
Perlengkapan Toko
|
618
|
1.504.400
|
|
Perlengkapan
Toko
|
141
|
1.504.400
|
||
f. Pos penyesuaian ini mencatat nilai pemakaian
perlengkapan kantor selama tahun 2005. Persediaan awal perlengkapan kantor
ditambah dengan pembelian selama tahun 2005 tercantum dalam neraca saldo
sebesar Rp. 1.025.400. Stock opname pada tanggal 31 Desember 2005 menunjukkan
nilai persediaan perlengkapan kantor sebesar Rp. 168.000. Pemakaian
perlengkapan kantor selama tahun 2005 dengan demikian berjumlah Rp. 857.400 (Rp.
1.025.400 - Rp. 168.000).
Pencatatan atas penyesuaian dalam jurnal
umum dilakukan sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des. 31
|
Beban
Perlengkapan Kantor
|
626
|
857.400
|
|
Perlengkapan
Kantor
|
142
|
857.400
|
||
g. Pos ini adalah untuk mencatat beban
penyusutan peralatan toko untuk tahun 2005 dengan mendebit akun beban
penyusutan peralatan toko dan mengkredit akun akumulasi penyusutan peralatan
toko sebesar Rp. 504.000.
Pencatatan penyesuaian ini dalam jurnal
umum dilakukan sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des. 31
|
Beban Penyusutan Peralatan Toko
|
612
|
1.008.000
|
|
Ak.
Peny. Perl. Toko
|
172
|
1.008.000
|
||
h. Pos ini adalah untuk mencatat beban
penyusutan peralatan pengangkutan untuk tahun 2005 dengan mendebit akun beban
penyusutan peralatan pengangkutan dan mengkredit akun akumulasi penyusutan
peralatan pengangkutan sebesar Rp. 1.192.000.
Pencatatan penyesuaian ini dalam jurnal
umum dilakukan sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des. 31
|
Beban Penyusutan Peralatan
Pengangkutan
|
613
|
1.912.000
|
|
Ak.
Peny. Perl. Pengakutan
|
182
|
1.912.000
|
||
i. Pos ini adalah untuk mencatat beban
penyusutan peralatan kantor untuk tahun 2005 dengan mendebit akun beban
penyusutan peralatan kantor dan mengkredit akun akumulasi penyusutan peralatan
kantor sebesar Rp. 568.000.
Pencatatan penyesuaian ini dalam jurnal
umum dilakukan sebagai berikut:
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debit
|
Kredit
|
2005
|
||||
Des. 31
|
Beban Penyusutan Peralatan Kantor
|
626
|
568.000
|
|
Ak.
Peny. Perl. Kantor
|
192
|
568.000
|
||